Главная » Симптомы » Когда дают новогодние подарки детям. Какие подарки выбрать детям сотрудников на новый год. В данной ситуации

Когда дают новогодние подарки детям. Какие подарки выбрать детям сотрудников на новый год. В данной ситуации

Корпоративные подарки на Новый год детям сотрудников не только подарят радость малышам, но и помогут сделать отношения руководства с более теплыми и доверительными. Детские корпоративные подарки на Новый год – это, как правило, сладости и небольшой сувенир (игрушка). Казалось бы – традиционное решение, но и такой подарок можно сделать необычным и оригинальным.

При выборе детских корпоративных подарков следует учитывать пол и возраст детей. В каталоге «Фабрики подарков» представлены новогодние подарочные наборы как для совсем малышей, так и для детей постарше. Так, например, трогательный набор фигурного печенья ручной работы «Путешествие белого мишки» порадует дошкольников, подростков же можно вручить качественный шоколад или конфеты в стильной упаковке.

Для детей сотрудников

Хорошо, если у организации есть возможность устроить корпоративный праздник для детей сотрудников и вручить подарки лично. Наборы сладостей могут быть как дополнением к билетам на новогоднее детское мероприятие, так и самостоятельным презентом. Логотип компании лучше всего разместить на подарочном пакете или коробке, а не на упаковке продуктов, однако следует помнить, что яркое новогоднее оформление подарка нравится детям больше, чем символика организации.

В данном разделе мы постарались собрать новогодние корпоративные подарки, которые подойдут для поздравления детей сотрудников и . По вашему запросу мы подготовим вариант подарка под ваш бюджет и специальные требования. Все корпоративные подарки на новый год для детей интересны, безопасны и наверняка порадуют малышей.

Новогодние праздники - время подарков. И работодатели часто придерживаются этой доброй традиции, одаривая детей сотрудников подарками. О налоговых последствиях вручения детских подарков и их учете расскажем в нашей консультации.

Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение

Стоимость безвозмездно переданного имущества относится к расходам, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому на переданные детям работников новогодние подарки уменьшить налогооблагаемые доходы нельзя.

Не получится учесть новогодние подарки и в расходах на УСН (ст. 346.16 НК РФ).

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Естественно, речь идет о неденежном подарке. Ведь передача денежных средств НДС не облагается (п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДФЛ с детских новогодних подарков

Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.

В противном случае, при превышении «подарочных» доходов 4 000 рублей за год, нужно будет удержать НДФЛ из ближайших денежных доходов физлица-получателя подарка (включая день выдачи подарка, если он передается деньгами).

Взносы с новогодних подарков

Если новогодний подарок выдается ребенку работника (или даже самому работнику как представителю одаряемого), начислять страховые взносы не нужно, ведь выдача подарка не производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).

Приказ на выдачу новогодних подарков детям сотрудников можно оформить в произвольном виде.

Учет новогодних подарков детям сотрудников

Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете отразить приобретение и передачу детских новогодних подарков работникам при условии, что рыночная стоимость 1 ед. подарка составляет 2 500 рублей (в т.ч. НДС 18%) и НДФЛ передача подарков не облагается, поскольку стоимость подарков не превысила за год 4 000 рублей на 1 работника.

Нередко перед Новым годом сотрудников предприятий начинает волновать вопрос: до какого возраста их дети могут рассчитывать на получение подарка от предприятия? Закреплен ли этот момент на законодательном уровне? При этом для них, конечно, важен не столько подарок и его стоимость, сколько внимание к их детям со стороны руководства компании, желание не допустить разочарования ребенка, и намерение отстоять его права.

Что можно ответить на этот вопрос? Закона о подарках, который обязывал бы работодателя раздавать подарки детям к Новому году ни в России, ни в других странах СНГ не существует. Руководители предприятий и организаций делают это исключительно по собственной инициативе, и, в основном, за счет предприятия.

Как правило, положение о новогодних подарках для детей сотрудников регламентируется Уставом предприятия, Коллективным договором или Положением о предприятии. В этих же документах должно быть оговорено, до скольки лет ребенку будут выдавать новогодний подарок, чтобы в последствие у сотрудников не возникало претензий и обид по этому поводу. Как правило, подарки дарят детям в возрасте от 1 года до совершеннолетия — 14 лет, то есть, до получения паспорта. Финансово устойчивые предприятия делают исключения из этого правила, и на презенты могут рассчитывать дети, и даже внуки сотрудников до 16 лет.

В Уставе предприятия, Колдоговоре и в Положении о предприятии должны быть прописаны и такие пункты: сколько подарков должен дарить работодатель, если у сотрудника двое-трое детей – один на всех, или каждому ребенку? Должен ли он выдавать ребенку два подарка, если оба родителя работают на его предприятии, или все-таки достаточно одного? Нужно ли дарить подарки ребенку сотрудницы, которая находится в декретном отпуске? Эти и другие моменты следует уточнять заранее, при поступлении на работу, или соглашаться с тем, что есть.

В некоторых случаях деньги на приобретение подарочных наборов выделяются разовым приказом, изданным за подписью директора предприятия и главы профкома, если таковой имеется. Размер суммы на приобретение новогодних подарков каждый год может быть разным – в зависимости от финансового положения предприятия и количества детей.

Бывает и так: предприятие организовывает для детей сотрудников новогоднюю елку со Снегурочкой и Дедом Морозом, а деньги на подарки для них родители собирают самостоятельно. И на празднике Дед Мороз достает пакетики с конфетами из мешка и раздает их детям.

В любом случае вы сами можете купить пакетик или коробочку со сладостями и положить ее под елочку, чтобы не портить настроение ни себе, ни ребенку.

Сначала проанализируем ситуацию, когда фирма вручает подарки своим работникам.

Налог на прибыль

По нашему мнению, новогодние подарки работникам не относятся к заработной плате. Ведь, как правило, они абсолютно одинаковы для всех и не зависят от стажа работы, занимаемой сотрудником должности и отсутствия дисциплинарных взысканий. А в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

Отметим, что Минфин России (письма от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281, от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42) разъяснил, что выплаты в связи со знаменательными датами, не связанные с производственными результатами работников, не могут быть признаны .

Налог на доходы физлиц

В силу пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ стоимость подарков, полученных от организаций и предпринимателей, сумма которых за налоговый период (то есть год) не превышает 4000 руб., .

Тогда все просто: если стоимость подарка не превышает 4000 руб., то облагать его НДФЛ не нужно. А вот с суммы превышения придется удержать налог.

Обратите внимание: если новогодний подарок передается сотруднице, находящейся в декретном отпуске, это ничего не меняет. Ведь, во-первых, формально она по-прежнему остается работником организации, а во-вторых, в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ вообще не сказано, что подарки можно дарить только работникам.

Страховые взносы

Как указано в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Примечание. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

При этом в части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ установлено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество или имущественные права.

За определением подарка нужно обратиться к Гражданскому кодексу РФ.

В пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору дарения даритель безвозмездно передает или обязуется передать вещь в собственность третьему лицу. Причем дарение может быть совершено устно, за исключением некоторых случаев (п. 1 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Так, в письменной форме заключается договор дарения движимого имущества, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, если стоимость новогоднего подарка работникам находится в пределах, например, от 3000 до 4000 руб., то компании нужно заключить с каждым своим работникам письменный договор дарения. И тогда взносы со стоимости подарка можно не начислять.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. При этом в силу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ к реализации приравнивается передача товаров на безвозмездной основе.

При вручении сотрудникам компании подарков им фактически передается право собственности на них, поэтому такая передача облагается НДС (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16).

Спорить в настоящее время с чиновниками нереально, так как суды придерживаются аналогичного мнения (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 1001/13).

Впрочем, на практике все не так печально. Ведь признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней «входной» НДС. Так как работникам подарок вручают по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Так что компания ничего не теряет.

Подарки детям

А теперь поговорим о том, какие налоговые обязательства возникают в случае вручения подарков детям сотрудников фирмы.

Налог на доходы физических лиц

Здесь трудностей несколько больше.

Начнем с того, кто получает подарок с точки зрения уплаты НДФЛ - непосредственно ребенок или его родитель?

Мы полагаем, что формально здесь есть два варианта развития событий.

1. Подарки отдают непосредственно детям . Например, на празднике.

И вот здесь возникает интересная правовая коллизия.

Доход получает кто? Ребенок. Значит, он и является налогоплательщиком, однако в нашей стране дети от уплаты налогов не освобождены.

При этом, согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Но надо учитывать, что в силу пункта 7 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 по смыслу данной нормы субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении или через законного представителя.

Примечание. Данное постановление утратило силу, но сделанные в нем выводы актуальны и сейчас.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В пункте 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Таким образом, законными представителями детей до достижения ими 14 лет являются их родители.

Значит, якобы уплачивать НДФЛ и подавать налоговые декларации в случае вручения подарков детям, не достигшим возраста 14 лет, должны их родители (письма Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-02-08-54, от 28 августа 2008 г. № 03-05-06-01/27).

Позиция у чиновников на самом деле весьма шаткая.

Во-первых, налоги вообще-то должны уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика. И представители уплачивают налоги за счет средств представляемого лица, а не за свой счет (определение Конституционного суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О).

А какие есть собственные средства у несовершеннолетнего? В большинстве случаев никаких. При этом в нашем налоговом законодательстве нет принципа семейной налоговой ответственности: каждый член семьи - отдельный налогоплательщик.

Во-вторых, уплата налога - это не сделка. Так что ни в какие сделки с государством дети не вступают. И притягивать сюда статью 28 Гражданского кодекса РФ нельзя.

Просто в законодательстве по этому вопросу гигантская дыра.

Кроме того, даже наказать-то за непредставление декларации по НДФЛ никого не получится. В статье 119 Налогового кодекса РФ установлено, что за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации предусмотрена ответственность. Однако, согласно пункту 2 статьи 107 Налогового кодекса РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ответственность же законных представителей физического лица не предусмотрена.

Правда, налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 9 августа 2007 г. № 28-10/076242@ пригрозили какой-то ответственностью, но какой - назвать не смогли.

Так что в такой ситуации, строго говоря, можно вообще уклониться от уплаты НДФЛ, даже если новогодний подарок ребенку будет стоить более 4000 руб.

2. Детские подарки передают в руки родителям . Если договор дарения новогоднего подарка составлен непосредственно с работником или же он расписался в ведомости на получение подарков, то формально подарок получает именно он. Значит, у него и возникает доход. Тогда он уплачивает налог на доходы физических лиц.

Кстати, если в одной компании работают оба родителя, сколько подарков им положено?

Это прямо зависит от того, как прописано положение о выдаче новогодних подарков в локальных актах организации. Если там написано, что новогодний подарок выдается каждому работнику, имеющему ребенка, то каждому из супругов, работающих в одной фирме, следует выдать новогодний подарок.

Если прописано, что одному конкретному ребенку положен только один подарок, то его оформят только на одного из супругов по их выбору.

Страховые взносы

Из положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ понятно, что если подарки выдаются непосредственно детям, то никакой речи о начислении обязательных страховых взносов не может быть, так как дети не состоят с компанией в трудовых отношениях и никаких гражданско-правовых договоров с ней не заключают.

Если же подарки для детей передают родителям, то возможно два варианта, в зависимости от того, как оформляется передача. Если она оформляется письменным договором дарения, то, как мы рассматривали ранее, страховые взносы можно не начислять. Если же выдача оформляется ведомостью на получение новогоднего детского подарка, где расписывается работник, то теоретически есть опасность, что такую выдачу можно трактовать как выплату в натуральной форме.

К счастью, есть письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, где чиновники посчитали, что с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с компанией трудовым или гражданско-правовым договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются.

Налог на добавленную стоимость

В отношении начисления НДС картина та же самая, что и при выдаче подарка родителям: налог следует начислить.

Пример. Турфирма «Маяк» приобрела для детей своих работников новогодние подарки на сумму 250 000 руб. (в том числе НДС - 38 136 руб.). Стоимость подарка для каждого ребенка - 2500 руб. На каждый подарок был оформлен отдельный договор дарения.

Стоимость подарков при передаче работникам - 211 864 руб. (250 000 - 38 136). Соответственно, сумма НДС к начислению - 38 136 руб. (211 864 руб. x 18%).

В бухгалтерском учете будет отражено:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

211 864 руб. - оприходованы детские новогодние подарки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

38 136 руб. - отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19

38 136 руб. - предъявлен к вычету «входной» НДС (для вычета «входного» НДС нужен счет-фактура);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

250 000 руб. - оплачены подарки;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

211 864 руб. - переданы подарки работникам;

КРЕДИТ 73

211 864 руб. - списана стоимость подарков;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

38 136 руб. - начислен НДС со стоимости подарков.

Начислять обязательные страховые взносы, а также удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков не нужно.

Так как в налоговом учете стоимость подарков не признается в расходах, то на основании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство в размере 42 373 руб. (211 864 руб. х 20%).

Бухгалтер отразит его так:

ДЕБЕТ 99КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

42 373 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.

Новогодние поздравления стали доброй традицией в огромных корпорациях и небольших компаниях. Дарить подарки клиентам и партнерам и поздравлять детей сотрудников - обязательная часть корпоративной политики.

Эта традиция позволяет укрепить корпоративный дух компании. А от того, насколько эффективно будет работать команда, зависит темп развития любой организации. По статистике, успеха добиваются компании, которые работают дружно и вместе стараются достигнуть поставленных целей.

Для воплощения идеи новогодних поздравлений руководители предприятий заранее решают вопрос с подарками. Подойти к выбору новогодних подарков для детей сотрудников нужно грамотно, чтобы эти подарки принесли радость и запомнились.

Практика показывает, что дети обожают сладости, и для них такой подарок будет лучшим сюрпризом. Можно заказать красиво упакованный набор сладостей или поместить подарок из вкусных конфет в специальную упаковку: мягкую игрушку - символ года.

Прежде чем сделать заказ, стоит убедиться в безопасности подарка (нужно проверить сертификаты на конфеты и упаковочные материалы). Сотрудники вашей команды оценят заботу о детях.

Закажите новогодние подарки в сайт

При заказе новогодних подарков для детей сотрудников в нашей компании вы можете быть уверены в том, что получите подарки высокого качества. Мы предоставляем заверенные копии сертификата соответствия на всю продукцию. Все сладкие подарки укомплектованы свежими вкусными конфетами.

При оформлении корпоративных новогодних подарков для клиентов и партнеров предлагаем нанести на них логотипы вашей компании. Мы можем оформить подарки в фирменном стиле - это позволит повысить узнаваемость вашей организации и создать положительный имидж компании.